特銳德5年年報存3宗違規(guī) 和信會計師所收警示函

 中國證監(jiān)會青島監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕7號）顯示，青島證監(jiān)局對和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱“和信會計師所”）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明執(zhí)行的青島特銳德電氣股份有限公司（以下簡稱“特銳德”，300001.SZ）2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務(wù)報表審計項目進行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、租賃相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現(xiàn)，2017年特銳德將部分充電場站出售給租賃公司并租回，公司按照經(jīng)營租賃進行賬務(wù)處理。針對該事項，和信會計師所審計人員在判斷該租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)時，通過訪談等方式獲取租賃公司的租賃內(nèi)含利率，根據(jù)該利率計算的最低租賃付款額現(xiàn)值占租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的比例為88.27%，接近90%。在測試指標(biāo)非常接近的情況下，和信會計師所審計人員未對租賃公司提供的內(nèi)含利率進行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數(shù)據(jù)進行對比，而將其作為直接獲取的外部證據(jù)予以采納，存在執(zhí)業(yè)不謹(jǐn)慎問題。

二、收入相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現(xiàn)，特銳德2016年至2020年開展的附帶工程施工的EPC、PC類型項目存在收入確認(rèn)跨期問題，2017年至2020年開展的以租代售業(yè)務(wù)存在誤將銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的問題，2020年開展的充電系統(tǒng)解決方案銷售業(yè)務(wù)存在未對公司給予客戶免SaaS服務(wù)費在服務(wù)期間內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入問題，針對上述事項，和信會計師所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認(rèn)真查看相關(guān)合同條款或驗收單據(jù)等問題，造成未能發(fā)現(xiàn)跨期事項或未能準(zhǔn)確判斷相關(guān)業(yè)務(wù)實質(zhì)或未恰當(dāng)識別合同中的履約義務(wù)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。

三、或有負(fù)債相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現(xiàn)，，特銳德在銷售設(shè)備及充電場站過程中，按照銷售合同約定給予客戶一定的質(zhì)保期，在質(zhì)保期內(nèi)應(yīng)履行售后質(zhì)保義務(wù)，2018年、2019年、2020年公司進行賬務(wù)處理時未對履行售后質(zhì)保相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出進行最佳估計數(shù)合理估計并計提相應(yīng)的售后費用。針對該事項，和信會計師所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認(rèn)真查看相關(guān)合同條款或未合理測算公司承擔(dān)質(zhì)保責(zé)任等問題，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，青島證監(jiān)局決定對和信會計師所、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

官網(wǎng)顯示，和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)成立于 2013年4月，是由山東正源和信會計師事務(wù)所聯(lián)合山東匯德會計師事務(wù)所總部有關(guān)業(yè)務(wù)部及其煙臺分所，山東天恒信會計師事務(wù)所濟寧分所、濟南分所轉(zhuǎn)制設(shè)立的。設(shè)立時名稱為山東和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。和信總部設(shè)在山東省濟南市歷下區(qū)，注冊資本1155萬元。目前有職工750余人，其中注冊會計師近300人；本科551人、研究生34人，本科以上學(xué)歷的占全部人員的80%。

經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，特銳德于2009年10月30日在深交所掛牌，截至2022年3月31日，青島德銳投資有限公司為第一大股東，持股3.88億股，持股比例37.31%。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定

〔2022〕7號

和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明:

我局對你們執(zhí)行的青島特銳德電氣股份有限公司(以下簡稱“特銳德”或“公司”)2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務(wù)報表審計項目進行了專項檢查,發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

一、租賃相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

檢查發(fā)現(xiàn),2017年特銳德將部分充電場站出售給租賃公司并租回,公司按照經(jīng)營租賃進行賬務(wù)處理。針對該事項,你所審計人員在判斷該租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)時,通過訪談等方式獲取租賃公司的租賃內(nèi)含利率,根據(jù)該利率計算的最低租賃付款額現(xiàn)值占租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的比例為88.27%,接近90%。在測試指標(biāo)非常接近的情況下,你所審計人員未對租賃公司提供的內(nèi)含利率進行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數(shù)據(jù)進行對比,而將其作為直接獲取的外部證據(jù)予以采納,存在執(zhí)業(yè)不謹(jǐn)慎問題。

二、收入相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

檢查發(fā)現(xiàn),特銳德2016年至2020年開展的附帶工程施工的EPC、PC類型項目存在收入確認(rèn)跨期問題,2017年至2020年開展的以租代售業(yè)務(wù)存在誤將銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的問題,2020年開展的充電系統(tǒng)解決方案銷售業(yè)務(wù)存在未對公司給予客戶免SaaS服務(wù)費在服務(wù)期間內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入問題,針對上述事項,你所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認(rèn)真查看相關(guān)合同條款或驗收單據(jù)等問題,造成未能發(fā)現(xiàn)跨期事項或未能準(zhǔn)確判斷相關(guān)業(yè)務(wù)實質(zhì)或未恰當(dāng)識別合同中的履約義務(wù),導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。

三、或有負(fù)債相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

檢查發(fā)現(xiàn),特銳德在銷售設(shè)備及充電場站過程中,按照銷售合同約定給予客戶一定的質(zhì)保期,在質(zhì)保期內(nèi)應(yīng)履行售后質(zhì)保義務(wù),2018年、2019年、2020年公司進行賬務(wù)處理時未對履行售后質(zhì)保相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出進行最佳估計數(shù)合理估計并計提相應(yīng)的售后費用。針對該事項,你所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認(rèn)真查看相關(guān)合同條款或未合理測算公司承擔(dān)質(zhì)保責(zé)任等問題,導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。

你們的上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號,以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《信披辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)當(dāng)深刻汲取教訓(xùn),嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服的,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起六個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

青島證監(jiān)局

2022年4月28日